个人独资企业的核定征收,其实核定征收也算一个惩罚性的征收方式,主要是因为企业没有建立健全的财务制度,税务无法核算其实际的成本利润情况,所以直接给定一个应税率所得率进行核定征收,然后对照五级超额累进税率计算个人经营所得税。个人独资企业没有法人资格,所以依法不缴纳企业所得税,自然分红税也没有,其适用的税率为五级超额累进税率缴纳个人经营所得税。
而核定征收后的综合税负更低,如河南境内有一些总部经济园区就可以申请个人独资的核定征收,当地不会要求企业实地办公,只需要把企业落户在当地即可享受核定征收,核定征收的利润率为10%,然后再对照五级超额累进税率计算个人经营所得税。如个人独资企业开票额100万时,核定出来的利润就是10万,对应的税率为20%,以此计算经营所得税。
通过在园区注册的个人独资核定征收来分包主体公司的业务利润,降低综合税负是现在很多企业都在运用的方式。因为个人独资企业也是属于小规模纳税人,所以小规模纳税人的一些税收优惠政策也是可以叠加享受到的。
个人独资依法不需要缴纳企业所得税及分红税,在享受核定征收纳税人后,按照应税所得率10%进行核定,五级累进制计算个人经营所得税,缴纳完3%的增值税,0.18%的附加税,0.5%-2.19%的个人经营所得税后,就可以直接以利润分配合理合法的转入法人私人账户自由支配。
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