个体工商户 按照现行税法规定，我国的私营企业适用《企业所得税法》，其税率是25％。而个体工商户却适用个人所得税。 个体工商户适用的所得税税率： 1.含税级距：不超过5000元的部分；不含税级距：不超过4750元的部分；税率为5%，速算扣除数为0。 2.含税级距：超过5000元至10000元的部分；不含税级距：超过4750至9250元的部分；税率为10%，速算扣除数为250。 3.含税级距：超过10000元至30000元的部分；不含税级距：超过9250至25250元的部分；税率为20%，速算扣除数为1250。 4.含税级距：超过30000元至50000元的部分；不含税级距：超过25250至39250元的部分；税率为30%，速算扣除数为4250。 5. 含税级距：超过5000元的部分；不含税级距：超过39250元的部分；税率为35%，速算扣除数为6750。 从上可以看出，个体工商户的应税所得额在3万元时，适用的边际税率为20％，因为个体工商户适用的是累进税率，其实际税率应是15.8%[(30000×20%-1250)÷30 000×一百%=15.8%]。 应税所得额在5万元时，适用的边际税率为30%，其实际税率是21.5%[(50 000×30%-4250)÷50000×一百%=21.5%]。 个体工商户应税所得额为10万元时，适用的边际税率为35%，其实际税率是28.25%[(100000×35%-6750)÷100 000×一百%=28.25%]。 而私营企业适用企业所得税25%的税率，由此可见，在同等盈利水平下，个体工商户税负较轻。从所得税这一角度考察，个体工商户似乎比私营企业主能获得更多的纳税好处。但个体工商户也有自身的缺点，如生产经营规模小，难以扩展业务等。私营企业却具有组织严密，能多方聚集资源来扩展经营，在扩大规模的同时降低费用，提高盈利水平等。 所以，私人投资者在投资前，应通过对自身投资的盈利状况及发展前景作仔细预测，综合考察各种因素，醉终做出有利于自己的投资决策。
优惠政策的筹划
优惠政策的税法规定
所得税税收优惠体系上以产业优惠为主、区域优惠为辅，优惠方式上将以直接税额式减免转变为直接税额式减免和间接税基式减免相结合。
设备购置抵免的税收筹划
1、政策依据与筹划思路
税法规定：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
2、具体案例
某企业集团于2008年8月成立一家全资子公司，为保障生产安全，准备于2008年12月购置一大型安全生产专用设备，该设备价款为300万元。企业按规定可于2008年至2013年五年期限内抵免所得税300×10%＝30（万元）。因该企业生产产品为新型产品，预计未来3年企业将面临亏损，至第四年起企业将逐渐盈利，2008年及未来六年的预计利润额（假设无任何纳税调整事项）见下表。该企业应如何进行筹划，才能醉大程度地节税？
如果企业于2008年12月购置该安全生产设备，则企业未来各年应缴纳的企业所得税如下：
2008～2010年为亏损年度，不需要缴纳企业所得税；
2011年～2012年弥补前三年的亏损后仍未有盈利，也不需要缴纳企业所得税；
2013年弥补以前年度亏损后利润额为90万元，应缴纳企业所得税为：90×25％＝22．5（万元），扣除购置安全生产专用设备抵免额后，不需缴纳企业所得税；
2014年应缴纳企业所得税400×25％＝100（万元）。
如果企业经过筹划，将该安全生产设备的购置时间推迟一个月，即在2009年1月份购买，则企业2008～2013年应缴纳的企业所得税不发生变化；
企业2014年应缴纳的企业所得税还可以扣减安全生产设备的剩余抵免额7．5万元，应缴纳的企业所得税减少为92．5万元，企业由此获得7．5万元的节税收益。
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