小规模纳税人和一般纳税人的不同点

小规模纳税人和一般纳税人的不同点

01、判定标准不同

（一）小规模纳税人

2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

（二）一般纳税人

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，除下列可以不办理一般纳税人规定外：

1.按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

2.年应税销售额超过规定标准的其他个人。

02、增值税税率不同

（一）一般纳税人增值税税率

根据新规定，现行的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。

1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除以下第2项、第4项、第5项另有规定外，税率为13%。

2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院规定的其他货物。

3.纳税人销售服务、无形资产，除本条项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

4.纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

5.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

（二）一般纳税人还可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，按简易征收适用5%、3%征收率的情形可参考相关文件。

（三）小规模纳税人增值税征收率

小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。

自2020年3月1日至2021年12月31日，全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

小规模纳税人什么情况下是5%的征收率？

1.销售不动产；

2.出租不动产及土地；

3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目；

4.劳务派遣服务及安全保护服务。

03、增值税计算方法不同

（一）小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

（二）一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人符合条件可以适用简易计税方法，应纳税额计算公式：

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。

04、税收优惠不同

（一）小规模纳税人增值税优惠政策

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

一般纳税人目前没有这样的优惠。

（二）小规模纳税人附加税费优惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。

一般纳税人目前没有附加税减半的优惠。

05、抵扣进项税不同

小规模纳税人不能抵扣进项税，而一般纳税人是可以进行进项认证抵扣的，并且火车票、飞机票、客运票以及一般纳税人收到的带有税率的滴滴打车票都是可以用来做进项抵扣的。

一般来说，企业在刚刚成立的时候都是小规模纳税人，当企业的开票量达到一定的规模后，企业可以从小规模纳税人转变成一般纳税人。而一般纳税人不能转为小规模纳税人。