上海出口退税网上申请注册流程及周期?
适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。
(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。
(二)免退税办法。不具有生产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还。因此,出口退税业务中,退还部分为出口货物相应的进项税额。
一般来说,出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率,当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和.但对进料加工复出口货物,由于进口料件给予了免税,因此应计算抵减部分退税额.有关出口退税计算公式如下:
1、一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率
2、委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%
3、进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额
出口退税怎么做账务处理?
出口退税账务处理如下:
1、购入货物及接受应税劳务时,按增值税扣税凭证注明的增值税额.
借:应交税费-应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等,
贷:银行存款/应付账款等,
2、出口货物.
借:银行存款/应收账款等
贷:主营业务收入
结转成本分录
借:主营业务成本
贷:库存商品,
3、计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额.账务处理如下:
借:其他应收款-应收出口退税款(增值税)(当期应退税额),
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额),
主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额),
应交税费-应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额).
4、收到出口退税款
借:银行存款
贷:其他应收款-应收出口退税款(增值税).