(1)出口退税与会计利润的关系
增值税属于价外税,基本上出口时享受免税的待遇,但是对于其取得的进项税额,是可以退税的,即退税其实退的是纳税人的进项税额,以不含税的价格参与国际竞争。既然是进项税额,那就是与销售成本(或费用)有相应的关系了,如果得不到退税时,转计入成本,则纳税人的利润总额是减少的。既然得到退税了,则利润总额是增加的,在这个角度上,间接与企业所得税还是有关系。在这儿我们是确定的企业按规定取得的出口退税款,则是不考虑以上选择与不选择情形之下的问题讨论。
(2)确定情形之下的出口退税与企业所得税的关系
出口退税就是将原来采购中支付的采购款项中的税额部分,由国家再补偿回来,因为支付给销售方的增值税税款,相当于是代征了国家的税款,出口之后的退税,只是平了账而已,纳税人根本也不用入在收入当中,即与会计利润无关,也与所得无关。如果一点儿都不退税,则全额340万元都要计入主营业务成本,这已经脱离了出口退税的考虑因素。