黄浦区注销公司需要注意哪些税务问题|静安区公司注销无需法人到场

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要想不被查，先得会自查，税务注销前，这些容易“爆雷”的坑一定要妥善处理。

一、账面有存货，但无实物

一般情况下，存货账存实无的原因有两种：一是存货已经销售，二是存货已经销毁。

【分析应对】

（1）存货已经损毁：存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除。

如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，已抵扣的需要做进项税额转出。

企业所得税前扣除也有条件：企业发生的与取得收入有关的合理损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定税前扣除；罚金、罚款和被没收财产的损失，不得税前扣除。

（2）存货已经销售：已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。

该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，否则被税务查到就后果严重了！

【注】非正常损失：因管理不善造成造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

二、账面有存货，但过期了

这种情况下有两种处理方式：一是作为资产损失处理；二是低价销售。

【分析应对】

（1）低价销售：企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

（2）作为资产损失处理：属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除。

此时增值税进项处理：a.如果是正常经营损失，如超市因超过保质期的货物没有正常销售，可以从销项税额中抵扣，无需做进项税转出处理；b.如果是非正常损失，不得从销项税额中抵扣，要做进项税转出处理。三、增值税有留抵不能退，开票给关联方

根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。

【分析应对】

企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。

需要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票！

四、印花税未足额缴纳

印花税是小税种涉及范围广，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税，属于容易被企业忽视但税局关注点。

【分析应对】

自查公司的实收资本、资本公积、营业账簿以及企业成立以来的重大合同等。

企业如果已经产生了税务风险，要及时进行自查自纠，千万不要等到税务机关的稽查才开始追悔莫及！

五、老板股东从公司借款，长期未归还

【分析应对】

在本纳税年度终了未归还，且未用于企业生产经营的，应视同分配股息红利，要补缴20%个税。

注意：如果是借给企业员工，要按“工资、薪金所得”计征个税。

企业注销前一定要好好自查“其他应收款”等往来科目。

老板一定要梳理风险防范意识，掌握基础的财税知识，提前做好税务合规。

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