个体户不能核定征收了吗

近期，我们接到一个咨询。2024年1月份，某个体工商户接到税务局发的《税务事项通知书》，通知书内容为：该个体户已不符合个体工商户税收定期定额管理条件，决定自2024年1月30日起终止对该单位的定期定额征收方式，转为查账征收。

一

记账规则简易

      个体户不需要遵循严格的记账规则，不需要成本piao，自带“不合规”的属性。大家知道企业都有支出，都要提供成本，那为什么个体户不提供成本发piao？法律定义个体户是指在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭，其体量相对较小，现实中很多个体户就是利润微薄的小作坊。而个体工商户在成立后一般就是小规模纳税人，征收率低，比如说，对月销售额10万以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。没有企业所得税，仅需缴纳个人经营所得税。还有Zui重要的一点就是，个体户缴纳个人经营所得税可以根据自己的实际经营情况和所在地区来选择核定征收政策，按照核定征收政策纳税，可以享受低税率，Zui低税率仅为0.2%。

二

洗钱、贿赂风险

     个体户也存在经营风险，还可能涉嫌刑事犯罪，Zui常见的就是洗钱、贿赂。比如某案例中，嫌疑人李某使用境外聊天软件在四川各地以招聘代理商的名义大肆招募何某、廖某某等人，通过POS机shua卡的方式为境外诈骗团伙洗钱。该团伙所涉及的POS机均为骨干成员以个体工商户名义办理，并按照过账金额的4%抽头渔利。经查，李某招募人员注册POS机20余台，再由其他不同的人负责操作shua卡转账、伪造证件证明、负责收购银行卡、电话卡。为掩人耳目，他们将茶楼、宾馆作为据点，每次洗钱成员之间不直接接触。截至目前该案已移送起诉，主犯李某、何某等人已被判处有期徒刑。

      另一个案例，为拿到某医院的礼堂装修工程并使工程顺利结款，47岁的个体户周某挂靠在某装饰工程公司名下，先后两次向该医院新建办主任张某行贿20万元。Zui终周某因行贿罪被海淀法院判处有期徒刑5年。

三

受到政策调整影响较大的经营主体

      2018年我国对个体户的政策开始进行调整。北京、四川、重庆、山东等各地陆续开始跟进实行查账征收政策。受到政策调整影响较大的经营主体有明星、网红、主播、公司高管以及无合规成本发piao的公司。

      举个例子，明星主要会利用“核定征收”来大幅降低个税税负。明星拍戏，如果按照个⼈所得扣缴个⼈所得税，根据《个⼈所得税法》的规定，超额累进的Zui⾼税率为45%，但如果通过“个体⼯商户的⽣产、经营所得”类⽬报税，只需承担5%-35%的税率。⽽在某些地区，有些个体户经过⼀番运作，在享受当地特殊优惠政策后，缴纳的综合税率甚⾄可以做到不超过3%。通过“个⼈⼯商户的⽣产、经营所得”类⽬报税还可以扣除成本及费⽤，有些规模较⼤的明星⼯作室或公司法⼈，会通过增加关联公司交易将应税所得资⾦变成成本费⽤“洗”出去，以达到逃税⽬的。

四

如何让个体户合理合法存在

 一是业务真实，税务局更关注发piao背后的业务实质，发piao仅仅是一个表象而已。二是具有与业务规模相匹配的人员；三是具有证明业务发生的证据包或者证据链；四是存在真实的注册地址和真实的经营场所；五是存在真实的资金流向；六是存在签订了证明业务真实的服务合同或者协议；七是个体户的成立是否具有合理的商业目的；八是个体户对外具有合理的定价。如何保有核定征收的资格，以及实际操作怎么满足这些要求，要根据实际不同的情况做出相应的调整。

五

个体户遇到政策调整该如何救济

根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法（2018修正）》等相关规定，可以通过复议、行政诉讼的救济途径进行权益维护。 

而复议、行政诉讼的重点是向税务主管机关或司法部门给出维持核定征收合理性的解释。