举例:张三和李四之前成立了A公司,注册资本100万元,张三认缴60万,持股比例60%;李四认缴40万,持股比例40%,现在李四想要转让10%的股权给王五。操作步骤如下:
第一步,以上海为例,打开浏览器搜索“上海电子税务局”,点击进入页面找到并点击电子税局;
接着依次点击“特色应用”、 “股权变更信息报送”进入“填报被投资企业信息”页面:这一步只需要填写带※号的选项和上传财务报表,其余信息自动生成,填完后点击下一步。
第二步:“填写变更前股东信息”,包括变更前股东的姓名、身份证号、持股比例,变更前有多少个股东就填多少个,填完点击下一步。
第三步:填写“填报变更信息”。
①“公司章程-章程约定股东分配红利方式”处:按自己的实际情况选择;
②“董事会或股东会决议、会议纪要”处:按要求上传公司章程、与股权转让相关的董事会或股东会决议、会议纪要等文件、股权转让合同(协议);
③“附报资料“处”:需要上传交易双方的身份证件;
④“股东股权转让信息”处:点击左上角“新增”进入股权转让信息填写页面;
⑤在弹出的填写框里按要求填写出让方信息、受让方信息、出让方转让信息;需要注意的是“出让方信息”处的填写有勾稽关系:变更后的累计认缴出资额=变更前认缴出资额-股权转让份额,如李四转让之前的认缴出资额是40万元,此次转让10万元,转让后的认缴出资额是30万元;
⑥“出让方税前扣除项目”处需要根据自己的实际情况填写,如下图所示:
第四步:第三步填完资料后点击下一步自动生成“确认变更后的股东信息”,只需要检查核对无误就可以点击下一步。
第五步:“信息报告承诺”处勾选确认并填报经办人的联系电话。
第六步:上一步骤填写完毕点下一步会弹出此次申报预览,核对信息无误后就可以提交了。
自然人股权转让中,只要是签订了转让协议,并已签订生效,不管受让方是否支付了转让款,都需要缴纳股权转让个税;
自然人股权转让,个人将持有的公司股权转让给个人持有的一人有限公司,该行为不满足国家税务总局公告2014年第67号第十三条的合理理由,照样需要就股权转让所得缴纳个税;
自然人股权转让,对于想通过不公允增资扩股、不公允分红、或者利用减资撤资再增资等达到股权转让减少个税的目的,这样变通也是有税务风险,对于不符合公允价值,也不符合正常的商业逻辑的,进行利益转移嫌疑的,税务局有权按照《个人所得税法》 第八条有关反条款核定相关各方的个人所得税等。
五、个人股权转让容易产生风险的行为
1、平价或者0元转让公司股权
平价或者0元转让公司股权,税务机关容易判定该行为可能存在偷税漏税,进而带来涉税风险。
2、频繁多次转让公司股权
在我国,是禁止公司的买卖行为的,频繁多次转让公司股权容易被怀疑存在买卖公司行为,进而对公司和个人加强监督力度。有买卖行为的会被相关机关处罚。
3、转让价和转让比例对应的净资产差额较大的
公司账面净资产是股权转让价的一个对比标准,转让价和转让比例对应的净资产差额较大的,转让价格明显偏低,容易被判定涉嫌偷税漏税!
4、不申报个人所得税和印花税
5、其他不按法律法规转让股权的行为