一、做好预审工作的必要性
预审的目的是为了减轻年报审计时的工作量，提前了解单位的重点审计风险领域以制定恰当的审计计划。如果预审工作完成较好，不仅可以提高审计工作效率，锻炼员工队伍，也有利于降低审计风险。
但受时间和客观条件限制，预审工作往往很难达到一定的实施效果。由于时间紧，有些执业人员完成了初步业务活动、风险评估及控制测试，对被审计单位当年的账务处理情况未能进行了解，导致预审工作并未达到预期的效果或大幅度减轻后期的工作量，要求各单位的账务也未调整到位。未到年报审计时间，被审计单位相关人员配合度及积极性不高，认为年报审计尚未开始，提前进行预审工作是增加了自身工作量，造成资料的获取难度较大。对预审中发现的问题，整改推进力度和意愿也较小，使正式进场时这些问题仍然存在。
二、做好预审需要完成的相关工作
（一）确定预审客户
基于预审的目的是为了减轻年报审计工作量，规避审计风险，应重点选择新承接的审计客户、大型企业集团审计客户、经营环境公司策略发生重大变化的审计客户，做好年报审计前的准备工作。
（二）项目组召开进场会，确认以下工作：项目整体情况、重点审计领域、重要性水平、工作分工。项目经理明确助理人员所负责的相关工作，执行何种程度，工作成果的提交形式等。
（三）初步业务阶段应完成的预审工作：
1.对新承接业务及常年审计客户做好业务承接和保持评价工作，对是否承接和连续审计业务做好风险评估工作。如果新承接项目上年由其他会计师事务所进行审计，在承接评价工作中还应向前任会计师发函，了解更换会计师事务所的原因，与被审计单位管理层是否存在会计审计问题方面的重大意见分歧，是否发现管理层舞弊及违反法律法规行为和内控的重大缺陷等。
2.审计业务约定书的签订；对于拟承接业务，与被审计单位管理层面谈，编制业务承接阶段与被审计单位治理层及管理层访谈记录了解审计目标和范围、审计报告的用途、适用财务报告基础等，及时做好业务约定书签订工作，为进场审计做好准备。对于常年审计客户，应考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
3.对常年审计客户，查阅以前年度审计工作底稿，如果上年出具的报告为非标准审计报告，应重点关注涉及的说明事项，评价导致上期财务报表发表非无保留意见的事项对本期的影响；管理建议书的具体内容，重大事项概要等。项目组查看上年年报审计中的备忘录，是否就一些重大问题留有商谈记录，着重关注上年的重大问题是否在本年度得到恰当的解决。
4.关注被审计单位的合并范围是否出现变化，纳入合并范围的子公司处理是否准确，核实被投资单位的股权比例以及会计处理方式是否正确；完成关联方相关工作底稿。
（四）可完成的风险评估工作底稿
1.风险评估底稿整体层面和业务层面的底稿编制（除趋势分析外，同时关注风险评估结果汇总表中重要账户11、12月份的变动情况，以确认评价风险的适当性）；从控制环境、被审计单位的风险评估、与财务报告相关的信息系统与沟通、对控制的监督四个方面了解被审计单位的内部控制，编制整体层面内控了解的工作底稿。
2．对报表进行初步分析。从三个角度予以分析：结构比变动分析：同比变动分析；结合访谈记录对本期涉及的本期重要事项影响的会计科目进行分析（访谈记录贯穿整个风险评估及细节测试程序中）。编制风险评估汇总表中对分析性程序所得出的重点关注的账户进行风险评价，对实施的审计方案予以确定。
3.关注会计政策、会计估计是否存在变更，当年度新发布的会计准则是否适用；企业资产减值情况、坏账准备的计提情况；税项情况。
4.根据初步风险评估的结果，确定重点审计领域，制定总体审计策略和初步审计计划。在总体审计策略中可以引用该分析性程序确定可能存在较高重大错报风险、舞弊风险的领域。
5.进一步审计程序中的控制测试（抽样数量预留四季度样本）。
（五）可完成的实质性工作底稿
1.可以完成实质性程序中的细节测试及重要的交易及重大事项的检查程序（抽样数量预留四季度样本）。
2.对期初余额予以关注。对常年审计客户，关注上年的审计调整分录是否于本年已作正确的账务调整。对新客户则应对期初余额执行相关的审计程序。
3.完成部分从预审到资产负债表日期间变化不大的科目的审计。部分长期资产和长期负债科目变化不大，可以在预审期间完成相关的审计工作，这样可以节约年报审计时的工作时间。
4.对已完成月份的经营业绩情况进行审计，掌握公司的业绩变化趋势，这样有利于在年报审计时对资产负债表日前后的业绩变化进行关注。如果发生重大异常变化，注册会计师可以据此确定相应的审计重点。
在做好上述工作的基础上，还应及时做好记录，并将预审工作中发现的问题与被审计单位管理层和治理层及时进行沟通。对存在的问题，应及时寻求解决方案，这样才能让预审工作发挥应有的作用。
