小规模纳税人合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。注意此优惠政策所说的季度45万元销售额不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票的销售额,也不包括增值税一般纳税人。
增值税附征
增值税附征包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
一、增值税附征的税率
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加不论是一般纳税人还是小规模纳税人税率都一样,分别为7%、3%、2%。
现行城建税根据纳税人所在地不同,设置了三档差别比例税率:纳税人所在地为市区的,税率为7%;纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%
二、增值税附征的计算公式
应交城市维护建设税=增值税税额×7%(根据纳税人所在地不同定税率)
应交教育费附加=增值税税额×3%
应交地方教育附加=增值税税额×2%
三、增值税附征的纳税申报时间
小规模纳税人增值税附征一个季度申报一次,即每年的1、4、7、10月份15号前申报。(遇法定节假日一般会顺延)。
一般纳税人增值税附征一个月申报一次,每月15号之前申报。(遇法定节假日一般会顺延)。
四、增值税附征税收优惠政策
2019年1月1日开始对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。