什么是先进先出法

什么是先进先出法

先进先出法是以先购入的存货先发出的存货实物流转假设为前提，对先发出存货按先入库的存货单位成本进行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。

先进先出法的具体方法是先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本；领发完毕后，再按批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出存货和结存货物的成本。根据谨慎性原则的要求，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势的商品。

先进先出法的运用：

先进先出法是指根据先购进的存货先发出的成本流转假设对存货的发出和结存进行计价的方法。以先进先出法计价的库存的商品存货则是后购进的商品存货。市场经济环境下，各种商品的价格总是有所波动的，在物价上涨过快的前提下，由于物价快速上涨，先购进的存货其成本相对较低，而后购进的存货成本就偏高。这样发出存货的价值就低于市场价值，产品销售成本偏低，而期末存货成本偏高。但因商品的售价是按近期市价计算，收入较多，销售收入和销售成本不符合配比原则，以此计算出来的利润就偏高，形成虚增利润，实质为“存货利润”。

因为虚增了利润，就会加重企业所得税负担，以及向投资人分红增加，从而导致企业现金流出量增加。从筹资角度来看，较多的利润、较高的存货价值、较高的流动比率意味着企业财务状况良好，这对博取社会公众对企业的信任，增强投资人的投资信心，利润的大小往往是评价一个企业负责人政绩的重要标尺。不少企业按利润水平的高低来评价企业管理人员的业绩，并根据评价结果来奖励管理人员。此时，管理人员往往乐于采用先进先出法，因为，这样做会高估任职期间的利润水平，从而多得眼前利益。

注意事项：

先进先出法，期末材料按照接近的单位成本计算，比较接近目前的市场价格，资产负债表可以较为真实地反映财务状况;由于本期发出材料成本是按照较早购入材料的成本进行计算的，计入产品成本的直接材料费用可能被低估，等到这些产品销售出去就会使利润表的反映不够真实。

适用性：

根据谨慎性原则的要求，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势的商品。因为采用先进先出法，期末存货余额按后的进价计算，使期末存货的价格接近于当时的价格，真实的反映了企业期末资产状况;期末存货的账面价格反映的是后购进的较低的价格，对于市场价格处于下降趋势的产品，符合谨慎原则的要求，能抵御物价下降的影响，减少企业经营的风险，消除了潜亏隐患，从而避免了由于存货资金不实而虚增企业账面资产。这时如果采用后进先出法，在库存物资保持一定余额的条件下，账面的存货计价永远是初购进的高价，这就造成了存货成本的流转与实物流转的不一致。