会计人必学：核定征收的企业所得税

作为一名财会人，企业所得税是会经常和大家打交道的事情，如果你不清楚相关税务事项的扣除标准，工作可能就是一团乱麻。

今天，之了君就给大家分享一下关于核定征收的企业所得税的相关知识。

哪些企业需要核定征收企业所得税？

1.纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【注】：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法，上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
2.综试区内的跨境电商企业,符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：
(1)在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；
(2)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；
(3)出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
【注】：上述综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区。

哪些企业不能核定征收企业所得税？

1.汇总纳税企业；
2.上市公司；
3.银行、信用社、xiaoedaikuan公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
4.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；
5.国家税务总局规定的其他企业；
6.专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
7.房地产开发企业不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

税务机关可以采取哪些方法核定征收企业所得税？

1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
2.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
4.按照其他合理方法核定
  采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以采用两种以上的方法核定，采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

外guoqi业常驻代表机构经费支出额包括的项目有哪些？

代表机构的经费支出额包括：

在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品caigou费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。

1.购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

2.利息收入不得冲抵经费支出额；

发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。

3.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

4.其他费用包括：

为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；

国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；

总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用等。

核定征收企业所得税纳税人的应税所得率的幅度标准是什么？

应税所得率以下幅度标准确定：

农、林、牧、渔业：3%-10%；

制造业：5%-15%；

批发和零售贸易业：4%-15%；

交通运输业：7%-15%；

建筑业：8%-20%；

饮食业：8%-25%；

娱乐业：15%-30%；

其他行业：10%-30%。

实行核定征收企业所得税的纳税人采用核定应纳所得税额方式的,如何申报纳税？

纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
1.纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
2.在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额。
由纳税人按月或按季填写《中华人民共和guoqi业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
3.纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。
申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；
申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

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