弟一部分 建筑业概述
1.建筑业与房地产业的关系。
2.重要性。建筑安装企业与房地产业并称国民经济的“晴雨表”和“风向标”，与国民经济的发展、人民群众生活水平的提高密切相关，是衡量国民“幸福指数”的重要指标，对于当前中国经济的持续健康发展，起着非常重要的作用。
3.特点。营运周期长、资金占用大、社会影响面广、涉及税种多、涉税金额大、涉税风险高等特点。
4.账簿凭证管理。作为一般企业，应设置总账、明细账。但与大型正常的生产企业又有所不同。主要设置主营业务收入、其他业务收入、营业外收入，主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、工程物资、劳务成本等会计科目。
工程施工，相当于“生产成本”，一般按部门或项目核算，包括人工费、材料费、其他直接费用、机械使用费用、间接费用等。
机械作业，相当于“辅助生产成本”，按部门或设备核算，包括工资及附加、燃料及动力、折旧费用、配件及修理费等。
应收账款，包括购货款、分包款、质保金、暂估应付账等。
注：执行新企业会计准则的除外
5.纳税申报。
(1)季报与年报；
(2)注销与清算；
(3)总分支机构及项目部预缴问题；《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(总局公告2012年第57号)、《省内跨市经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(省局公告2013年第12号)、《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知国税函[2010]156号、《关于省内跨地区经营建筑安装企业所得税征收管理问题的公告》(省局公告2020年第2号)
第二部分 建筑企业所得税风险与规避
风险一:财务核算不健全问题
1.明细账不明细、单独核算不单独:
2.企业取得成本费用列支的手续不规范、不合理、不真实、不合法。
3.账载混乱，凭证残缺不全。银行存款及现金日记账与会计记账(收付款)凭证不一致；
4“内”“外”两套账，“账外账”等问题。
风险二:少记或不记收入问题
1.不同税种、同一申报期之间收入不一致；企业所得税预缴季度申报与汇算清缴年度申报收入不一致;营业税增值税收入与企业所得税收入不一致；
2.代开fa票、视同销售等不入账、不申报；
3.不计或少记收入，如租赁收入、利息收入、接受捐赠收入，补贴收入、固定资产处置收入、作为坏账损失又收回的资产损失收入等问题;
4.当期收入与成本费用税金等支出不配比问题；
5.土地返还款等财政性补贴收入直接冲减成本等问题。
风险三:虚列或多列成本问题
1.成本与收入不配比、不合理;
2.工程成本的真实性问题。真发票、假业务，假发票、假业务，白条列支，大额现金直接支付，发票流、资金流、货物流等不匹配，企业付款通知单与与银行对账单等实际付款资料不一致问题。
3.虚列或多列成本，连年亏损，“长亏不倒”。
风险四:公益、救济性捐赠支出问题
1.直接捐赠。如向社区、消防支队、武警支队等部门慰问捐钱;
2.亏损捐赠;
3.捐赠无支付凭据(合法有效凭证)；
4.超过规定比例限额未调增；
5.申报表填报逻辑关系等问题。
风险五:管理费用等“期间三费”问题
1.明细账不明细;
2.费用支出与收入不相关、不配比:
3.超出规定比例列支问题。把有规定比例的扣除项目混入到无比例据实列支的扣除项目中，如业务招待费等;化整为零多列费用支出等情况。
4.计入管理费用的差旅费、会议费、董事会费等真实性问题;
5.将应资本化支出费用化，如车辆购置税等；
6.取得的财政性资金等作为不征税收入处理后，所对应的成本费用进入了管理费用中进行了列支等；
7.计提未发放，没有实际支付；
8.职工福利费未实际发生或真实性问题。如企业全年发生食堂经费补助，但每月只有一张<领款单>，未见实际支出等相关凭证、证明资料等。
风险六:营业外支出问题
1.固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等资产损失未按规定进行清单或专项申报；
2.违法经营的罚款和被没收财物的损失；
3.各种税收的滞纳金、行政性的罚金和罚款;
4.自然灾害或者意外事故损失的有赔偿部分;
5.用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；
6.各项赞助支出;
7.与生产经营无关的其他各项支出。
风险七:借款费用及利息支出问题
1.非生产经营活动发生的利息支出;
2.向非金融企业及自然人借款利息支出手续不合法、不完整;
3.高于超过银行同类同期利率;
4.借款未到位但全额支付利息;
5.利息支付无凭据;
6.列支非本单位的利息支出等问题。
风险八:工资薪金支出问题
1.工资单造假。左手制单右手签字，多列人数等；
2.违反合理性工资薪金条件;
3.未实际发放;
4.应作为职工福利费等比例扣除的项目作为工资发放据实列支;
5.发放离退休人员奖金工资福利问题等
6.工资单未签字真实性问题。个别企业应付职工薪酬中每月工资单都未签字，工资薪金支出无法判断是否实际发生，存在真实性问题。
7.高管高薪未缴纳个人所得税。“分身术”，把一个人化解为几个人。
风险九:业务招待费、广告费业务宣传费及手续费佣金支出问题
1.扩大计算基数。计算基数不正确，扩大计算基数，多列支出;
2.违反合理性原则。超过当地消费水平，批量购买名酒名烟、gao档手表服饰等；
3.非法支出。如费用明细账及原始报销单据上注明购买购物卡、字画等;
4.超过规定比例未调增，业务招待费用汇缴未调增，计提未实际支出，余额未调增:
5.广告费、手续费佣金支出不符合条件;
6.列支范围等问题。
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