15 | 不征税收入用于支出所形成的费用 | 企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用不得扣除。 | |
16 | 母子公司服务费 | 1.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理； 2.双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等， 3.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司支付给母公司的管理费，不得扣除。 4.子公司应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。 | |
17 | 罚款、罚金和滞纳金 | 混淆罚款、罚金、滞纳金与违约金的性质，扩大扣除范围，应做纳税调整。 | |
18 | 以前年度发生应扣未扣支出 | 1.应为以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出； 2.企业应做出专项申报及说明； 3.准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 | |
19 | 计提费用 | 计提尚未实际发生的费用，除另有规定外，应做纳税调整。 | |
20 | 历史成本原则 | 持有的各类资产发生的公允价值变动损益、计提的不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等应按照税法规定的历史成本原则进行调整。 | |
21 | 视同销售对应支出 | 企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异的应进行纳税调整。 | |
22 | 特殊行业准备金 | 提取准备金的资产范围应符合税收规定。 | |
23 | 其他扣除项目 | 与取得收入无关的其他支出不得扣除。 | |
24 | 资产类 | 资产折旧 | 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产计提的折旧不得扣除； 2.除符合条件采取加速折旧外，固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的Zui低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的Zui低折旧年限计提的折旧部分，应做纳税调整。 3.固定资产按规定采取加速折旧的，税收与会计计算的折旧额有差异的，应做纳税调整。 |
25 | 资产损失 | 企业发生的资产损失应符合税法规定扣除条件并进行申报扣除，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），完整保存资产损失相关资料备查，保证资料的真实性、合法性。 | |
26 | 特殊事项 | 企业重组 | 1.同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理； 2.企业适用特殊性税务处理的，除企业发生其他法律形式简单改变情形外，应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。 3.企业重组适用特殊性税务处理的，应符合税收规定的特殊性重组条件； 4.非股权支付应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 |
27 | 弥补亏损 | 亏损弥补 | 1.是否存在弥补亏损的年限、顺序、金额不符合税收规定的问题； 2.合并转入的亏损额、分立转入转出的亏损额是否正确。 |
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